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Il Regno Unito ha lasciato ufficialmente l’Unione Europea il 31 gennaio 2020

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In seguito al voto referendario del giugno 2016, il Regno Unito ha lasciato ufficialmente l’Unione Europea (UE) il 31 gennaio 2020.

La maggior parte del 2020 è stata trascorsa in un periodo di transizione durante il quale le leggi dell'UE hanno continuato ad essere applicate al Regno Unito. Pertanto, nulla è cambiato per la maggior parte delle imprese. Ma il periodo di transizione termina il 31 dicembre 2020, il che significa che le nuove regole saranno implementate a partire dal 1° gennaio 2021.

Il governo britannico renderà operativi i controlli sulle importazioni di merci che si spostano dall'UE alla Gran Bretagna, in modo simile all'attuale trattamento che il Regno Unito riserva  alle merci del Resto del Mondo (RoW). 

Questi controlli saranno introdotti in tre fasi: gennaio 2021, aprile 2021, e luglio 2021. Si prevede che l'UE renderà operativi anche i controlli completi sulle importazioni delle merci che si spostano dalla Gran Bretagna all'UE dal 1° gennaio 2021.

Di conseguenza, ci saranno cambiamenti significativi nel processo di spostamento delle merci tra la Gran Bretagna e l'UE. Tutte le imprese che spostano merci attraverso il confine GB-UE dovranno tenerne conto e adattarsi di conseguenza.

Le aziende che importano ed esportano verso i paesi dell'UE dovranno ora affrontare frontiere doganali con i paesi dell'UE. Le tariffe doganali potrebbero essere dovute sulle importazioni. E il modo in cui l'IVA viene contabilizzata per quanto riguarda le importazioni da tutti i paesi sta cambiando.

Per aiutare le imprese a familiarizzare con le nuove relazioni con le imprese dell'UE, il governo ha creato una legislazione post-Brexit. La maggior parte delle nuove leggi e regolamenti sono stati pensati per limitare le interruzioni e per permettere alle imprese di continuare il più agevolmente possibile dopo la fine del periodo di transizione.

Questa guida riflette le ultime informazioni disponibili al 1° febbraio 2021 e fornisce una panoramica dei principali adattamenti della Brexit per la maggior parte delle imprese del Regno Unito, con particolare riferimento all'importazione e all'esportazione.

Non dovrebbe essere usata come un sostituto per cercare consigli specifici per le vostre esigenze aziendali specifiche.

Poiché il governo britannico cambia/aggiorna frequentemente i regolamenti di importazione/esportazione, in caso di incertezza si prega di fare sempre riferimento ai siti web del governo britannico https://www.gov.uk/transition e https://www.gov.uk/browse/business .

Sequenza temporale della Brexit

23 giugno 2016

Referendum UE. Il Regno Unito vota con il 52% dei voti contro il 48% per lasciare l'Unione Europea.

31 gennaio 2020

Avviene la Brexit e inizia il periodo di transizione.

31 dicembre 2020

Il periodo di transizione finisce.

1° gennaio 2021

Il Regno Unito opera indipendentemente dalle leggi e dai requisiti dell'UE. I principali cambiamenti per le imprese sono i seguenti:

Dogane

- Controlli completi in atto per le esportazioni dal Regno Unito verso l'UE. Le tariffe globali del Regno Unito potrebbero essere applicate a tutte le importazioni dai paesi dell'UE, a meno che non ci sia un accordo commerciale in atto tra Regno Unito e UE dopo la fine del periodo di transizione. In tal caso, il governo britannico stabilirà le regole per l'applicazione di tariffe diverse (incluse quelle zero).

- Controlli completi in atto per le importazioni graduali di beni controllati e beni soggetti ad accisa come l'alcol e il tabacco.

- Se state importando merci non controllate dall'UE al Regno Unito, potete decidere di ritardare le dichiarazioni doganali fino a sei mesi o completare le dichiarazioni doganali complete al momento dell’importazione.

- Se scegliete di ritardare le vostre dichiarazioni doganali di sei mesi, dovrete comunque prepararvi per i requisiti doganali di base - tenendo sufficienti registrazioni delle merci importate, per esempio. I commercianti dovranno anche considerare come contabilizzare e pagare l'IVA sulle merci importate (compresa l'IVA che cambia se la dichiarazione doganale completa successivamente significa che il valore delle tariffe pagate cambia).

- Tutte le tariffe dovute dovranno essere pagate, ma queste possono essere rimandate fino a quando non avrete fatto le vostre dichiarazioni doganali.

IVA

- L'IVA sull’importazione sarà ora dovuta su tutte le merci, comprese quelle provenienti dall'UE.

- Entra in vigore la contabilità IVA posticipata per tutte le importazioni.

- Alle spedizioni che non superano il valore di 135 sterline verrà applicata l'IVA sulle forniture del Regno Unito al punto di vendita piuttosto che l'IVA all'importazione nel Regno Unito.

- L’esenzione sulle spedizioni di basso valore (LVCR) del Regno Unito viene abolito.

- Le esportazioni verso l'UE sono esenti da IVA.

Lavoro

- I cittadini dell'UE che si trasferiscono nel Regno Unito (e i cittadini del Regno Unito che si trasferiscono nell'UE) per lavoro dopo questa data hanno bisogno di un visto come parte delle nuove regole sull'immigrazione. Quelli provenienti dallo Spazio Economico Europeo o dalla Svizzera hanno bisogno di una licenza di sponsor.

- Tuttavia, le aziende possono continuare a controllare i diritti a lavorare nel Regno Unito dei cittadini dell'UE, dello Spazio economico europeo (SEE) o della Svizzera sulla base del loro passaporto o della carta d'identità nazionale fino al 30 giugno 2021.

Conformità/standard

- Il marchio di conformità UKCA deve essere acquisito e utilizzato per le merci pertinenti che vengono immesse sul mercato in Gran Bretagna. Tuttavia, i marchi CE possono continuare ad essere utilizzati fino al 1° gennaio 2022.

Viaggio

- Gli attuali passaporti britannici "bordeaux" devono avere ancora almeno sei mesi di validità prima della scadenza per poter viaggiare nella maggior parte dei paesi dell'UE (eccetto l'Irlanda). I passaporti di cinque e dieci anni hanno regole di scadenza diverse - vedi la sezione "Viaggi d'affari nell'UE" più avanti in questa guida.

- L'assicurazione di viaggio che include la copertura sanitaria sarà necessaria per viaggiare nei paesi dell'UE perché potrebbe non essere più possibile utilizzare una tessera europea di assicurazione sanitaria (EHIC) mentre li si visita.

- Un visto potrebbe essere richiesto per la vostra visita a seconda del paese, della durata del soggiorno e dello scopo della visita.

1°aprile 2021

Dogane

- Iniziano i controlli supplementari sulle merci SPS (sanitarie e fitosanitarie). Si prega di consultare il manuale del modello operativo delle frontiere del Regno Unito per maggiori dettagli, disponibile qui https://www.gov.uk/government/publications/the-border-operating-model

1° luglio 2021

Dogane

- A partire da questa data, i commercianti che importano qualsiasi merce dovranno fare, immediatamente al momento dell'importazione, delle dichiarazioni semplificate complete o supplementari. Le dichiarazioni ritardate per i primi sei mesi del 2021 non saranno più possibili.

- Gli importatori dovranno pagare l'IVA e le accise se necessario. IVA posticipata e il differimento dei dazi per i titolari di un conto per il differimento dei dazi saranno ancora disponibili dopo questa data.

Lavoro

- Da questa data non è più possibile determinare il diritto di un cittadino UE, SEE o svizzero a lavorare nel Regno Unito usando solo il loro passaporto o la carta d'identità. Dovrete invece utilizzare il nuovo sistema di visti di immigrazione.

1° gennaio 2022

Conformità/standard

Le aziende non possono più utilizzare i marchi di conformità CE in Gran Bretagna e devono utilizzare il marchio di conformità UKCA.

Avviso: Gli sviluppi della Brexit si intensificheranno nei prossimi anni.

Modifiche all’importazione e esportazione

Dalle 23.00 (GMT) del 31 dicembre 2020, il Regno Unito avrà una frontiera doganale con i paesi dell'UE, con controlli doganali completi. Questo significa che le dichiarazioni di importazione ed esportazione saranno necessarie per un’attività commerciale che prima era relativamente semplice, come portare merci nel Regno Unito dalla Francia o dalla Germania.

La dogana e le accise potrebbero essere pagate sulle importazioni, così come l'IVA (vedere "Ottenere l'IVA giusta" nella prossima sezione).

Per consentire un periodo di adattamento, il governo britannico sta facendo delle concessioni – alcune permanenti, alcune temporanee - che implicano che le imprese non si troveranno di fronte a un'improvvisa pressione sulle loro risorse amministrative, o fabbisogni di liquidità schiaccianti.

Modifiche all'importazione e all'esportazione nell'UE

Con un confine doganale ora esistente tra l'UE e il Regno Unito (con l'eccezione dell'Irlanda del Nord e dell'Irlanda). Irlanda e Irlanda del Nord), lo spostamento di merci tra il Regno Unito e l'UE è ora considerato importazione ed esportazione. Da un punto di vista amministrativo, questo comporterà dichiarazioni doganali e richiede la comprensione di conoscenze precedentemente arcane come i codici delle merci e i codici dei regimi doganali. Le basi sono le seguenti.

Panoramica sull'importazione

I dazi doganali e le accise potrebbero essere esigibili sulle importazioni nel Regno Unito dall'UE, come con i paesi non UE. Come discusso di seguito, è possibile utilizzare le misure di importazione semplificate esistenti per ridurre i requisiti amministrativi.

A partire dal 1° gennaio 2021, la UK Global Tariff (UKGT) sostituirà la tariffa esterna comune dell'UE. tariffa esterna comune dell'UE. Si applicherà a tutte le importazioni da paesi per i quali il Regno Unito non un accordo commerciale. È possibile controllare la tariffa per un'importazione utilizzando lo strumento di ricerca del sito web del governo.

Potrebbe essere necessario richiedere delle licenze per importare alcune merci nel Regno Unito, e alcune merci potrebbero richiedere il pagamento di una tassa d'ispezione.

Panoramica sull'esportazione

Molte imprese che esportano verso l'UE dal 1° gennaio 2021 useranno la procedura di dichiarazione semplificata, anche se questa può essere utilizzata solo per alcuni tipi di merci esportate. Ciò significa che non è necessario fornire tutte le informazioni di una dichiarazione completa in anticipo, e si può invece utilizzare una dichiarazione di consulenza pre-spedizione. Ma è ancora necessario fornire il resto delle informazioni doganali di esportazione in una data successiva.

Potete anche semplificare i requisiti della documentazione per l'esportazione usando la procedura di iscrizione nelle scritture del dichiarante (EIDR), anche se questo si applica solo alle merci che non hanno bisogno di una dichiarazione pre-partenza.

Si noti che le dichiarazioni semplificate e l'iscrizione nelle scritture del dichiarante richiedono entrambe la richiesta all'HMRC e l'autorizzazione prima dell'uso.

Se fate qualsiasi tipo di dichiarazione di esportazione da soli, piuttosto che usare un intermediario doganale, dovrete registrarvi e usare il Sistema di Esportazione Nazionale (NES), che vi permetterà di fare le dichiarazioni elettronicamente. Avrete bisogno del cosiddetto ruolo di capo distintivo (CHIEF badge role). In seguito, potrete fare dichiarazioni di esportazione via web, email, o usando un software.

Un'alternativa a tutte queste opzioni è usare un Community System Provider (CSP). Puoi usare il tuo software di importazione/esportazione per accedere al loro sistema e usare la loro registrazione CHIEF. Tuttavia, ci sarà una tassa.

Alcune merci richiedono licenze di esportazione, e ci sono regole aggiuntive specifiche per l'alcol, il tabacco e alcuni oli, e per le merci controllate. Dovrete assicurarvi di averle prima di esportare.

Usare un intermediario doganale

Spostare le merci tra il Regno Unito e i paesi dell'UE diventerà comprensibilmente più complicato dopo la Brexit, così come spostare le merci attraverso i paesi dell'UE in viaggio verso un altro paese.

Il governo si aspetta che la maggior parte delle imprese utilizzino un intermediario doganale, cosa che molti già fanno per le importazioni e le esportazioni verso paesi non UE.

Per le imprese che importano ed esportano regolarmente, ci sono due opzioni principali: Usare uno spedizioniere o un agente doganale.

Spedizioniere

Gli spedizionieri sono come un'agenzia di viaggi per il trasporto merci. Mirano a fornire un servizio completo 'porta a porta' tra il venditore e il compratore. In alternativa, alcuni potrebbero offrire un servizio 'porta-porto' (e viceversa), o anche solo un servizio 'porto a porto'. Voi o il vostro cliente dovrete gestire la logistica prima e dopo questo servizio.

Gli spedizionieri conoscono la documentazione necessaria - esportazione, dogane, licenze, sicurezza e protezione. Spesso, usano la loro conoscenza delle dogane per assicurarsi che voi paghiate il costo più basso.

Uno spedizioniere può avere servizi di trasporto interni ma, in ogni caso, si occuperà della logistica necessaria per vostro conto - strada, ferrovia, aereo e nave. Spesso essi approfittano della prenotazione in blocco per ridurre i costi. Se la merce ha bisogno di essere immagazzinata, si occupano anche di questo, così come dell'assicurazione.

Agente doganale

Gli spedizionieri differiscono dagli agenti doganali, che si concentrano solo sulle pratiche doganali e sui pagamenti. Un agente doganale (noto anche come broker doganale) controlla la fatidica classificazione e ti procura il giusto codice delle merci. Conoscono la documentazione necessaria per i prodotti che hanno bisogno di una licenza d'importazione, come le merci pericolose o le merci soggette a restrizioni.

L’agente doganale sarà registrato elettronicamente con le autorità doganali, velocizzando le comunicazioni, e conoscerà i tempi richiesti in modo da poter anticipare i problemi. Possono anche archiviare elettronicamente la documentazione di importazione ed esportazione. Questo può essere fatto prima di una spedizione, sia che lasci il paese o prima che arrivi. Se siete un importatore regolare e dovete spesso pagare dazi, tasse o IVA sulle merci, l’agente doganale o il suo spedizioniere avrà spesso un conto per il differimento dei dazi o dell'IVA che potete utilizzare, il che significa che non dovrete pagare immediatamente i dazi o l'IVA. Questo può aiutare il vostro flusso di cassa e garantire che le merci siano in grado di attraversare il porto rapidamente.

Requisiti doganali

Le dichiarazioni doganali includono una serie di informazioni tra cui il numero EORI, il codice delle merci, il codice del regime doganale (CPC), il valore delle merci ai fini doganali, il peso o le dimensioni e il paese di origine.

Le dichiarazioni d'importazione possono essere complicate e richiedono un software che possa integrarsi nel sistema CHIEF (Customs Handling of Import and Export Freight) del governo.

Alla fine, questo sarà sostituito dal Servizio di Dichiarazione Doganale (Customs Declaration Service, o CDS), che già deve essere usato per le merci che si muovono da o verso l'Irlanda del Nord (comprese le merci che si muovono tra l'Irlanda del Nord e l'Inghilterra, il Galles o la Scozia).

Ma per ora, il sistema CHIEF rimane in uso, e dovrebbe essere utilizzato a partire dal 1° gennaio 2021 per la maggior parte delle importazioni ed esportazioni.

Numeri EORI

Dal 1° gennaio 2021, tutte le imprese britanniche situate in Gran Bretagna (cioè Inghilterra, Scozia o Galles) che importano o esportano merci da o verso l'Unione europea (UE) avranno bisogno di un  Economic Operator Registration and Identification (EORI). Anche le imprese in Irlanda del Nord potrebbero aver bisogno di un EORI.

In effetti, le aziende potrebbero aver bisogno di tre diversi tipi di EORI, a seconda della posizione dell’azienda e di ciò che fa:

Imprese in Gran Bretagna: Per commerciare merci con i paesi dell'UE, hai bisogno di un numero EORI che inizi con GB. Tuttavia, se la tua azienda muove merci solo tra l'Irlanda del Nord e la Repubblica d'Irlanda - e da nessun'altra parte - di solito non avrà bisogno di un numero EORI.

Aziende che spostano merci da o verso l'Irlanda del Nord: Se sposti merci da o verso l'Irlanda del Nord, avrai bisogno di un secondo numero EORI che inizi con XI. Ciò include lo spostamento di merci tra l'Irlanda del Nord e il resto del Regno Unito e lo spostamento di merci tra l'Irlanda del Nord e i paesi non UE.

Le aziende che fanno dichiarazioni o ottengono decisioni doganali nei paesi dell'UE: Se la tua azienda fa dichiarazioni o ottiene decisioni doganali in un paese dell'UE, dovrai ottenere un EORI dall'autorità doganale del paese dell'UE in cui presenti la tua prima dichiarazione o richiedi la tua prima decisione.

Nel 2019, il governo britannico ha iniziato a inviare i numeri EORI della serie GB alle aziende che riteneva ne avessero bisogno. È probabile che questi siano stati inviati all'indirizzo registrato della tua azienda, ovvero quello fornito con la tua registrazione IVA. Se non hai ricevuto il tuo numero EORI, puoi richiederlo online.

Allo stesso modo, il governo britannico emetterà automaticamente i numeri EORI della serie XI alle imprese che ritiene ne abbiano bisogno, comprese tutte le imprese che si sono registrate con il Servizio di Supporto al Commerciante (Trader Support Service, TSS).

Questo dovrebbe essere completato entro la fine di dicembre 2020. Non riceverete un numero XI EORI a meno che non abbiate già un numero GB. Anche in questo caso, dovreste fare domanda il prima possibile.

Dichiarazioni doganali differite e dichiarazioni semplificate

Per consentire un periodo di adeguamento, tra il 1° gennaio 2021 e il 30 giugno 2021, gli importatori in Inghilterra, Galles e Scozia possono, per la maggior parte dei tipi di merci, rinviare facoltativamente le dichiarazioni doganali e i pagamenti. La dichiarazione e il pagamento possono essere differiti fino a sei mesi dopo la data di importazione. Questo è noto come Dichiarazione Differita (Deferred Declarations).

Per farne uso, le imprese in Inghilterra, Galles e Scozia devono essere autorizzate a usare il processo di Dichiarazione doganale semplificata. Questo è anche conosciuto come Procedura semplificata di trasporto doganale (CFSP).

Dichiarazione doganale semplificata significa che si può inserire una voce se i propri registri commerciali, o presentare una dichiarazione doganale semplificata prima dell'importazione. Poi, fino a sei mesi dopo la data di importazione, si invia all'HMRC una dichiarazione doganale supplementare, e a quel punto la dogana e l'IVA (se presente) diventano esigibili.

Devi essere autorizzato dall'HMRC a usare il processo di dichiarazione doganale semplificata. A seconda che si utilizzi o meno un intermediario doganale, potrebbe essere necessario registrarsi per un conto di differimento dei dazi (vedi sotto) e ottenere un software compatibile con il sistema CHIEF utilizzato dall'HMRC (compreso il processo denominato "badge CHIEF").

Inoltre, se la tua azienda è registrata con l'IVA, allora dovrai usare anche l'IVA differita. Si noti che è possibile continuare a utilizzare il processo di dichiarazione doganale semplificata anche dopo la fine dell'opzione di differimento di sei mesi (cioè dal 1° luglio 2021).

Conto di differimento dei dazi

Se importa regolarmente, potrebbe avere più senso pagare i dazi, l'IVA e le accise mensilmente, piuttosto che pagarli immediatamente all'importazione. Un conto di differimento dei dazi ti permette di farlo. La sua banca o una compagnia assicurativa potrebbe essere disposta ad agire a nome vostro come garante approvato.

Un conto per il differimento dei dazi è una necessità per il sistema semplificato di dichiarazione alla frontiera, come descritto sopra, e per la finestra di sei mesi in cui si possono fare dichiarazioni semplificate dal 1° gennaio 2021 al 30 giugno 2021.

Logistica dei trasporti

Le organizzazioni che vengono usate per trasportare le merci attraverso le frontiere, come la navigazione marittima, i corrieri o il trasporto aereo, avranno bisogno di conoscere molti dei dettagli di cui sopra prima di iniziare la spedizione. Dovreste consultarvi con loro ora per sapere cosa richiederanno e quando.

Ci potrebbero essere ulteriori questioni da considerare quando si importano merci, come l'utilizzo del corretto posto di ispezione al confine e la pre-notifica del movimento delle merci.

Incoterms

Rivedete i termini commerciali dello scambio (Incoterms) nei vostri contratti relativi all'importazione di merci. Questi vi aiuteranno a capire chi è responsabile dei dazi doganali, dell'IVA all'importazione e di qualsiasi costo aggiuntivo di trasporto e assicurazione.

Inoltre, gli Incoterms determinano quando il rischio e la responsabilità passano dal venditore al compratore, cosa che non sarà così chiara con le frontiere doganali, rispetto alla libera circolazione delle merci prima della Brexit e rispetto alla fine del periodo di transizione.

Lista di controllo - Importazione ed esportazione

Numero EORI

Ha il/i numero/i EORI di cui ha bisogno?

Intermediario doganale

Ha un intermediario doganale, come un agente doganale?

Dichiarazione doganale

Si è registrato per le dichiarazioni doganali semplificate, per differire le dichiarazioni e i pagamenti doganali all'importazione per sei mesi a partire dal 1° gennaio 2021?

Conto di differimento dei dazi

Ha richiesto un conto per il differimento dei dazi se intende differire le dichiarazioni doganali?

Software compatibile con CHIEF

Se non state usando un intermediario doganale, avete il giusto software compatibile con CHIEF - e la formazione per usarlo?

Incoterms

Ha rivisto i suoi Incoterms con i suoi clienti e fornitori?

Trasporto

Ha rivisto gli accordi logistici di trasporto?

Comprensione dei nuovi requisiti riguardanti l’IVA

Il modo in cui l'IVA viene trattata per l'importazione e l'esportazione sta cambiando per chiunque svolga queste attività con aziende o individui nei paesi dell'UE. Le regole riguardanti l’IVA nazionale rimangono le stesse dopo la fine del periodo di transizione. Ma dal 1° gennaio 2021 - la fine del periodo di transizione della Brexit - il Regno Unito lascia l'Unione fiscale e doganale dell'UE.

Questo significa che il modo in cui l'IVA viene gestita per le importazioni e le esportazioni cambierà per coloro che intraprendono queste attività con aziende o individui nei paesi dell'UE. In particolare, il risultato per le imprese rimarrà in gran parte lo stesso grazie alle misure che il governo ha messo in atto. Ci dovrebbe essere un impatto trascurabile sul flusso di cassa. Ma i requisiti amministrativi cambieranno.

IVA posticipata per le importazioni di beni

Le aziende registrate per l'IVA che importano merci nel Regno Unito da qualsiasi parte del mondo possono usare un sistema chiamato contabilità IVA posticipata. Questo è simile al precedente sistema di inversione contabile dell'UE sugli acquisti intracomunitari, ma è gestito in modo diverso.

Le imprese contabilizzano l'IVA all'importazione nella loro dichiarazione IVA, piuttosto che pagarla immediatamente (ad esempio al porto di entrata), come segue:

- Riquadro 1 - IVA dovuta sulle vendite e altre uscite: Includere l'IVA dovuta in questo periodo sulle importazioni contabilizzate attraverso la contabilità IVA differita.

- Riquadro 4 - IVA recuperata sugli acquisti e altri fattori produttivi: Includere l'IVA recuperata in questo periodo sulle importazioni contabilizzate mediante rinvio dell'IVA.

- Riquadro 7 - Valore totale degli acquisti e di tutti gli altri fattori di produzione, esclusa l'IVA: includere il valore totale di tutte le importazioni di beni inclusi nel vostro estratto mensile online, esclusa l'IVA.

Lo scopo della contabilità IVA differita è di evitare un impatto sul vostro flusso di cassa quando importate. Infatti, se la vostra azienda importa già da fuori l’UE, allora potrebbe vedere dei benefici sul flusso di cassa perché elimina la necessità di pagare l'IVA tipicamente dovuta all'importazione.

L'uso del regime contabile dell'IVA posticipata è facoltativo. Se lo desiderate, potete pagare l'IVA in anticipo quando le merci entrano in libera circolazione nel Regno Unito (al porto di entrata, per esempio, o dopo il rilascio da un deposito doganale).

Ciò richiederà di ottenere mensilmente i rapporti C79 dall'HMRC, come avviene attualmente per le importazioni non UE.

Tuttavia, la contabilità IVA posticipata è obbligatoria se si rinvia la presentazione delle dichiarazioni doganali - ad esempio, facendo uso del periodo iniziale di sei mesi di differimento doganale dopo la fine del periodo di transizione.

La contabilità IVA differita può essere utilizzata da tutte le imprese registrate ai fini IVA nel Regno Unito, anche se le imprese dell'Irlanda del Nord continueranno ad essere considerate parte dell'area IVA dell'UE. Le merci che arrivano dall'UE non saranno quindi considerate importazioni e quindi non saranno soggette all'IVA sulle importazioni.

L'IVA posticipata è rilevante solo per le importazioni in Inghilterra, Galles o Scozia e solo se il valore supera le 135 sterline. Per le importazioni al di sotto di questo importo, c'è ancora bisogno di contabilizzare l'IVA, ma è necessario utilizzare le nuove regole del commercio elettronico (anche se le merci non sono state scambiate tramite il commercio elettronico). Vedere la sezione "IVA sulle importazioni di £135 e inferiori" qui sotto.

IVA sui servizi

Quando si tratta di acquistare servizi, piuttosto che beni transfrontalieri, le cose continuano più o meno come prima del 1° gennaio 2021.

Secondo le regole del luogo di fornitura, le vendite di servizi business to business (B2B) continueranno ad essere generalmente soggette all'imposta nel paese del cliente e gestite tramite autoliquidazione, con alcune eccezioni.

Le vendite di servizi “commercio a consumatore” (business to consumer - B2C) continueranno ad essere generalmente soggette a tassazione nel paese del venditore, sempre con alcune eccezioni.

Tuttavia, le imprese britanniche che utilizzano il sistema Mini One-Stop Shop (MOSS) dovranno registrarsi per il MOSS non sindacale e non beneficeranno più di una soglia di 10.000 euro prima di dover applicare le regole del luogo di fornitura.

Questo significa che molte più aziende potrebbero essere soggette all'IVA nei paesi in cui vendono servizi digitali e dovranno registrarsi per il MOSS non sindacale.

IVA sulle esportazioni

A partire dal 1° gennaio 2021, quando si tratta di esportare beni nei paesi dell'UE, cambia anche la situazione dell'IVA. Le esportazioni verso i paesi dell'UE sono trattate come quelle verso i paesi non UE, vale a dire che dovrebbero essere ad aliquota zero per l'IVA del Regno Unito.

Questo si applica indipendentemente dal fatto che si stiano esportando merci a un consumatore (B2C) o a un'azienda (B2B). In altre parole, non c'è più bisogno di osservare i regolamenti sulle vendite a distanza, o di verificare lo status IVA dell'azienda destinataria.

Questo potrebbe significare che le imprese che vendono B2C nell'UE devono registrarsi per l'IVA dell'UE e nominare rappresentanti fiscali a seconda dei requisiti dei paesi in cui vendono.

È importante capire cosa significa godere di aliquota zero sulle merci per l'IVA se si soddisfano i criteri di cui sopra.

Non significa che ci si può semplicemente dimenticare dell'IVA. Significa che si applica un'aliquota IVA dello 0%. Non c'è IVA da pagare, ma dovete comunque includere le esportazioni come parte della vostra contabilità IVA.

IVA sulle importazioni fino a 135 sterline

Insieme alla fine del periodo di transizione il 1° gennaio 2021, il Regno Unito sta introducendo misure aggiuntive per le merci d'oltremare che arrivano in Gran Bretagna da fuori il Regno Unito:

- L’Esenzione sulle Spedizioni di basso Valore (Low Value Consignment Relief - LVCR) viene rimossa. In precedenza, questo esentava le importazioni con un valore inferiore a 15 sterline dall'IVA all'importazione.

- I mercati online (Online Marketplaces - OMP), quando sono coinvolti nel facilitare la vendita, saranno responsabili della raccolta e della contabilizzazione dell'IVA.

- L'IVA sulle importazioni con un valore di spedizione di £135 o inferiore avrà l'IVA applicata al punto di vendita, piuttosto che applicata come IVA all'importazione alla dogana. Per le transazioni B2C, questa IVA britannica sarà addebitata e riscossa dal venditore, ma per le transazioni B2B l'IVA sarà addebitata al cliente.

Essenzialmente, questo significa che i venditori stranieri che inviano merci nel Regno Unito dovranno addebitare l'IVA nel Regno Unito e richiedere di far parte del sistema IVA del Regno Unito quando forniscono merci con un valore di 135 sterline o meno ai consumatori finali (cioè, individui non registrati IVA).

Le aziende che ricevono beni di valore pari o inferiore a 135 sterline dovranno contabilizzare l'IVA come parte della procedura di inversione contabile, dichiarando l'IVA nella loro prossima dichiarazione IVA. Si applicano le regole normali per il punto d'imposta, vale a dire che di solito sarà la data della fattura. Inoltre, l'azienda destinataria dovrebbe assicurarsi che il venditore conosca il suo numero di partita IVA, o il venditore non avrà altra scelta che trattarla come una vendita B2C e applicare l'IVA.

IVA e dogane del Nord Irlanda dopo il 1° gennaio 2021

Quando si tratta di dogane e IVA dopo la fine del periodo di transizione, l'Irlanda del Nord non è come gli altri tre paesi che compongono il Regno Unito. Essa utilizzerà il protocollo dell'Irlanda del Nord, che fa parte dell'accordo di recesso tra il Regno Unito e l'UE che mira ad evitare un confine doganale (noto come confine duro) tra l'Irlanda del Nord e la Repubblica d'Irlanda (ROI). Ci sono regole diverse per la fornitura di beni e servizi, e questo è ciò che è attualmente proposto dal governo:

Merci

L'Irlanda del Nord rimarrà parte del regime doganale e dell'IVA dell'UE per quanto riguarda il commercio con la Repubblica d'Irlanda e il resto dell'UE.

Da un punto di vista doganale, spostare la maggior parte delle "merci qualificanti" dall'Irlanda del Nord alla Gran Bretagna non cambierà. Non ci saranno processi aggiuntivi, scartoffie o restrizioni. Tuttavia, quando si spostano merci dalla Gran Bretagna all'Irlanda del Nord, le merci considerate "a rischio" di spostamento nell'UE saranno esenti e dal punto di vista doganale saranno trattate come una normale importazione/esportazione.

Dal punto di vista dell'IVA, i movimenti tra l'Irlanda del Nord e la Gran Bretagna continueranno in gran parte ad essere trattati come vendite e gli acquisti nazionali, come lo sono oggi. Questo significa che non ci sarà IVA all'importazione dovuta sui movimenti.

Servizi

I servizi sono esclusi dal Protocollo dell'Irlanda del Nord, quindi le vendite di servizi tra l'Irlanda del Nord e l'Irlanda/UE dal 1° gennaio 2021 saranno trattate come le forniture di paesi terzi.

Come già menzionato, questo si traduce in pochi cambiamenti dal punto di vista dell'IVA. Allo stesso modo, nulla cambierà per le prestazioni di servizi tra la Gran Bretagna e l'Irlanda del Nord, che continueranno ad essere considerate prestazioni nazionali.

Servizio di supporto ai commercianti

Il governo britannico gestirà un nuovo Servizio di Supporto al Commerciante (Trader Support Service) per le imprese che spostano merci da e verso l'Irlanda del Nord. Questo fornirà supporto gratuito alle imprese che comprano e vendono tra l'Irlanda del Nord e la Gran Bretagna. Il servizio di supporto sarà di aiuto anche se si portano merci in Irlanda del Nord da fuori il Regno Unito.

Lista di controllo: comprensione del nuovo regime IVA

Contabilità IVA posticipata

Avete intenzione di utilizzare la contabilità posticipata dell'IVA sulle importazioni o di pagare l'IVA in anticipo?

Numero EORI

Vi siete assicurati che i fornitori d'oltreoceano abbiano il vostro numero EORI GB o XI in modo che l'IVA non venga applicata in modo errato?

Registrazione per l'IVA UE

Se vendete B2C nell'UE, vi siete registrati per l'IVA UE e avete nominato dei rappresentanti fiscali (a seconda dei requisiti dei paesi in cui vendete)?

Registrazione per il MOSS non unionale

Vi siete registrati per il MOSS non unionale e siete sicuri di non raggiungere la soglia?

Registrazione per l'IVA

Se sapete che supererete la soglia MOSS non unionale, vi siete registrati per l'IVA nel paese o nei paesi dell'UE in cui intendete vendere?

Maurizio Bragagni
© Riproduzione riservata
09/02/2021 10:06:03

Maurizio Bragagni

Maurizio Bragagni - Maurizio Bragagni classe ‘75, sposato con 4 figlie, ha frequentato il Liceo Piero della Francesca a Sansepolcro per poi laurearsi in legge. Finiti gli studi entra nel mondo del lavoro all’interno della Tratos di Pieve Santo Stefano, iniziando una carriera ricca di grandi soddisfazioni e traguardi raggiunti. Attualmente oltre ad essere l’amministratore delegato Tratos Uk Ltd è Console Onorario della Repubblica di San Marino in Gran Bretagna, Vice Presidente della Camera di Commercio ed Industria di Londra, Governatore del Regent Group University and College of Uk e Membro del Management Strategy Board (MSB) International Electrotechnical Committee (IEC) a Ginevra. E’ fondatore della Fondazione Esharelife, una organizzazione di beneficenza creata per aiutare alcune delle aree più svantaggiate del mondo. Il Presidente della Repubblica Mattarella lo nomina nel 2018 Cavaliere della Repubblica. E’ un’ imprenditore, editorialista di temi politico ed economici.


Le opinioni espresse in questo articolo sono esclusivamente dell’autore e non coinvolgono in nessun modo la testata per cui collabora.


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